PRO FORMA UTTALANDEN

Pro forma , en latinsk term som betyder 'som en fråga om form', används för att presentera ekonomiska prognoser för en viss tidsperiod i ett standardiserat format. Företag använder proforma uttalanden för beslutsfattande i planering och kontroll och för extern rapportering till ägare, investerare och borgenärer. Proforma-uttalanden kan användas som bas för jämförelse och analys för att ge företagsledning, investeringsanalytiker och kreditansvariga en känsla för den särskilda karaktären av ett företags ekonomiska struktur under olika förhållanden. Både American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) och Securities and Exchange Commission (SEC) kräver standardformat för företag att konstruera och presentera proforma uttalanden; nya SEC-regler kräver att, för att undvika felaktig framställning, måste företag som utfärdar proforma-uttalanden också visa det mest jämförbara uttalandet om företagets ekonomi, upprättat enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP), tillsammans med proforma-uttalandet.

Som en viktig del av planeringsprocessen kan proforma-uttalanden hjälpa till att minimera riskerna med att starta och driva ett nytt företag. De kan också hjälpa till att övertyga långivare och investerare att tillhandahålla finansiering för ett nystartat företag. Men proforma-uttalanden måste baseras på objektiv och tillförlitlig information för att skapa en korrekt prognos för ett litet företags vinster och finansiella behov för det första året och därefter. Efter att ha förberett inledande proforma-uttalanden och fått företaget från marken bör ägaren av småföretag uppdatera prognoserna varje månad och årligen.

ANVÄNDNING AV PRO FORMA UTTALANDEN

Affärsplanering

Ett företag använder proforma uttalanden i processen för affärsplanering och kontroll. Eftersom proforma-uttalanden presenteras i ett standardiserat, kolumnformat använder ledningen dem för att jämföra och kontrastera alternativa affärsplaner. Genom att ordna uppgifterna för verksamhets- och finansiella rapporter sida vid sida analyserar ledningen de beräknade resultaten av konkurrerande planer för att avgöra vilken som bäst tjänar företagets intressen.

Vid utformningen av proforma-uttalanden erkänner ett företag det unika och tydliga ekonomiska kännetecknet för varje föreslagen plan eller projekt. Proforma-uttalanden gör det möjligt för ledningen att:

Identifiera antagandena om de ekonomiska och operativa egenskaperna som genererar scenarierna.
Utveckla de olika försäljnings- och budgetprognoserna (intäkter och kostnader).

Samla resultaten i resultat- och förlustprognoser.
Översätt dessa data till kassaflödesprognoser.
Jämför de resulterande balansräkningarna.
Utför förhållandeanalys för att jämföra framskrivningar mot varandra och mot liknande företag.
Granska föreslagna beslut inom marknadsföring, produktion, forskning och utveckling etc. och bedöma deras inverkan på lönsamhet och likviditet.

Simulering av konkurrerande planer kan vara mycket användbart för att utvärdera de ekonomiska effekterna av de olika alternativen som övervägs. Baserat på olika antaganden föreslår dessa planer olika scenarier för försäljning, produktionskostnader, lönsamhet och lönsamhet. Proforma-uttalanden för varje plan ger viktig information om framtida förväntningar, inklusive försäljnings- och resultatprognoser, kassaflöden, balansräkningar, föreslagen kapitalisering och resultaträkningar.

Ledningen använder också denna procedur för att välja bland budgetalternativ. Planerare presenterar försäljningsintäkter, produktionskostnader, balans- och kassaflödesanalyser för konkurrerande planer med förklarade underliggande antaganden. Baserat på en analys av dessa siffror väljer ledningen en årlig budget. Efter att ha valt en åtgärd är det vanligt att ledningen undersöker variationer inom planen.

Om ledningen anser att en flexibel budget är mest lämplig för sitt företag, skulle den fastställa en rad möjliga resultat som i allmänhet kategoriseras som vanligt (förväntade resultat), över det normala (bästa fallet) och under normal (värsta fall). Ledningen granskar beredskapsplaner för möjliga resultat vid ingångs- / utgångsnivåer som anges inom driftsområdet. Eftersom dessa tre budgetar är framskrivningar som visas i ett standardiserat, kolumnformat och under en viss tidsperiod är de proforma.

Under räkenskapsperioden utvärderar ledningen sina resultat genom att jämföra faktiska resultat med förväntningarna i den godkända planen med ett liknande proforma-format. Ledningens bedömning består av att testa och ompröva de antaganden som ledningen baserade på sina planer på. På detta sätt är proforma uttalanden oumbärliga för kontrollprocessen.

Redaktörens anmärkning: Letar du efter affärslån till ditt företag? Om du vill ha information som hjälper dig att välja den som passar dig, använd frågeformuläret nedan för att få vår partner, BuyerZone, att ge dig information gratis:

Ekonomisk modellering

Proforma-uttalanden tillhandahåller data för att beräkna ekonomiska nyckeltal och för att utföra andra matematiska beräkningar. Finansiella modeller byggda på proforma-prognoser bidrar till att uppnå företagets mål om de: 1) testar målen för planerna; 2) tillhandahålla resultat som är lätt att förstå; och 3) ge tid, kvalitet och kostnadsfördelar jämfört med andra metoder.

Finansiell modellering testar antagandena och förhållandena mellan föreslagna planer genom att studera effekterna av variabler i priserna på arbetskraft, material och omkostnader. kostnad för sålda varor; kostnad för att låna pengar; försäljningsvolymen; och lagervärdering på företaget i fråga. Datorassisterad modellering har gjort antagandetester effektivare. Användningen av kraftfulla processorer tillåter beslutsfattande i realtid online genom omedelbara beräkningar av alternativa kassaflödesanalyser, balansräkningar och resultaträkningar.

Bedömning av effekterna av förändringar

Ett företag upprättar proforma finansiella rapporter när det förväntar sig att uppleva eller precis har upplevt betydande ekonomiska förändringar. Proforma-finansiella rapporter visar effekterna av dessa förändringar på bolagets finansiella ställning som avbildad i resultaträkningen, balansräkningen och kassaflödesanalysen. Till exempel kan ledningen utarbeta proforma uttalanden för att mäta effekterna av en potentiell fusion eller joint venture. Det kan också utarbeta proforma uttalanden för att utvärdera konsekvenserna av refinansiering av skulder genom utfärdande av preferensaktier, stamaktier eller andra skulder.

Extern rapportering

Företagen använder också proforma uttalanden i externa rapporter som utarbetats för ägare (aktieägare), borgenärer och potentiella investerare. För företag som är noterade på börserna kräver SEC proforma uttalanden med alla arkiverings-, registreringsuttalanden eller fullmaktsuttalanden. SEC och organisationer som styr redovisningspraxis kräver att företag upprättar proforma-uttalanden när väsentliga förändringar i karaktären av ett företags finansiella rapporter har inträffat eller kommer att inträffa. Bokslut kan förändras på grund av:

Förändringar i redovisningsprinciper på grund av antagandet av en allmänt accepterad redovisningsprincip som skiljer sig från den som tidigare använts för finansiell redovisning.
En förändring i redovisningsuppskattningar som berör tillgångarnas beräknade ekonomiska livslängd och restvärde.
En förändring i affärsenheten till följd av förvärv eller avyttring av en tillgång eller investering och / eller sammanslagning av intressen för två eller flera befintliga företag.
En korrigering av ett fel som gjorts i en rapport eller arkivering av en tidigare period.

Ledningens beslut att ändra redovisningsprinciper kan baseras på utfärdandet av en ny redovisningsprincip av Financial Accounting Standards Board (FASB). interna överväganden som utnyttjar reviderade värderingar eller skatteregler; eller redovisningsbehov för en ny företagsförvärv. Genom att ändra sin redovisningspraxis kan ett företag väsentligt påverka presentationen av sin ekonomiska ställning och resultatet av sin verksamhet. Förändringen kan också snedvrida resultatutvecklingen som rapporterats i resultaträkningarna för tidigare år. Några exempel på förändringar i redovisningsprinciper kan inkludera värdering av lager via en först-in, först-ut-metod (FIFO) eller en sista in, först-ut-metod (LIFO) eller registrering av avskrivningar via en linjär metod eller en accelererad metod.

När ett företag ändrar en redovisningsmetod använder den proforma finansiella rapporter för att rapportera den kumulativa effekten av förändringen för den period under vilken förändringen inträffade. För att möjliggöra jämförelse av proforma-finansiella rapporter med tidigare finansiella rapporter, skulle företaget presentera finansiella rapporter för tidigare perioder som ursprungligen rapporterats, visa den kumulativa effekten av förändringen på nettoresultat och balanserade vinstmedel och visa nettoresultat på en proforma grund som om den nyligen antagna redovisningsprincipen hade använts under tidigare perioder.

En ändring av redovisningsuppskattningar kan krävas när nya händelser inträffar och när bättre information blir tillgänglig om det troliga resultatet av framtida händelser. Till exempel skulle en ökning av andelen som används för att uppskatta osäkra konton, en stor nedskrivning av lager, en förändring av anläggningstillgångarnas ekonomiska livslängd och en översyn av den beräknade skulden för utestående produktgarantier kräva proforma-uttalanden.

teyana taylor nettovärde 2016

SEC-FORMATET

SEC föreskriver form och innehåll för proforma uttalanden för företag som omfattas av dess jurisdiktion under omständigheter som ovan. Några av kraven på form och innehåll är:

Ett inledande stycke som beskriver den föreslagna transaktionen, de berörda enheterna, de perioder som omfattas av proformainformationen och vad proformainformationen visar.
En proforma-sammandragen balansräkning och en proforma-sammandragen resultaträkning i kolumnform som visar de sammanfattade historiska beloppen, proforma-justeringarna och proforma-beloppen. Fotnoter ger motivering för proforma-justeringarna och förklarar andra detaljer som är relevanta för ändringarna.
Proforma-justeringarna, direkt hänförliga till den föreslagna ändringen eller transaktionen, som förväntas ha en fortsatt påverkan på de finansiella rapporterna. Förklarande anmärkningar utgör den faktiska grunden för justeringar.

Med införandet av Sarbanes-Oxley Act från 2002, ändring av redovisnings- och redovisningsuttalanden, har SEC börjat utfärda nya krav relaterade till proforma-uttalanden. Mest specifikt har SEC funnit att proforma-uttalanden, som inte krävs för att följa allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP), kan ge ett falskt intryck av företagets faktiska ekonomiska status. Av denna anledning kräver SEC att alla proforma-uttalanden åtföljs av formulär som do överensstämmer med GAAP, måste företaget välja de versioner av formella uttalanden som mest liknar proforma.

Proformadeklarationer för förändringar i enhet och för företagssammanslagningar

FASB, AICPA och SEC har gett betydande direktiv om form, innehåll och nödvändighet av proforma finansiella rapporter i situationer där det har skett en förändring i form av en affärsenhet. En sådan formförändring kan inträffa på grund av förändringar i den finansiella strukturen till följd av avyttring av en långfristig skuld eller tillgång, eller på grund av en kombination av två eller flera företag.

Syftet med proforma finansiella rapporter är att underlätta jämförelser av historiska data och prognoser för framtida resultat. Under dessa omständigheter måste användare av finansiella rapporter utvärdera en ny eller föreslagen affärsenhet på en bas som är jämförbar med föregångaren för att förstå effekterna av förändringen på kassaflöde, inkomst och finansiell ställning. Proforma-justeringar till redovisningsprinciper och redovisningsuppskattningar omformatera den nya enhetens och den förvärvade verksamhetens uttalanden så att de överensstämmer med föregångarens.

Ibland kommer ett partnerskap eller enmansföretag att sälja hela eller delar av affärsintresset. Ibland är det nödvändigt, särskilt om verksamheten 'offentliggörs', att omorganisera sig till ett företag. Bokslutet för ett företag med en mycket kort historia är inte till hjälp i en genomtänkt analys av framtida potential. På samma sätt, på grund av skillnaderna i federala inkomstskatteförpliktelser, förvirrar bilden av en föregångareverksamhet i historiska termer bara bilden. Eftersom bokslutet för föregångaren inte innehåller några av de kostnadsposter som är tillämpliga på ett företag gör proforma finansiella rapporter justeringar för att justera vissa kostnader på företagsbasis. I synnerhet skulle dessa innefatta:

Anger ägarnas löner i termer av befälslön.
Beräkning av tillämpliga federala skatter på föregångarverksamheten som om det vore ett företag.
Inklusive företags statliga franchiseskatter.

Lägga till återstoden av partnerns kapital till tillskjutet kapital i det kombinerade företaget snarare än till kvarvarande vinst för partnerskap som förvärvats genom sammanslagning av intressen.

Underkapitel S-företag utnyttjar aktieägarnas skattemöjlighet att individuellt ta på sig skatteskulden snarare än att ta den av bolaget som helhet. Om aktieägarna väljer att bli offentliga eller ändra sina kvalifikationer förlorar företaget skatteoptionen. Därför kommer det nya företaget, förutom proforma-uttalandet som visar historiska intäkter, att proforma avsätta de skatter som det skulle ha betalat om det tidigare varit ett vanligt företag. När ett förvärv av ett underkapitel S-bolag genomförs genom sammanslagning av intressen får proforma-bokslutet inte innehålla någon av de kvarvarande vinsterna i underkapitel S-företaget i det sammanlagda kvarvarande resultatet.

När den historiska verksamheten presenteras i ett företag som tidigare drivits som ett partnerskap justeras den finansiella informationen för att anpassa uttalandet till det förvärvande företaget. Historiska data som listas i dessa fall inkluderar nettoomsättning; försäljningskostnad; bruttovinst vid försäljning; Försäljnings-, allmänna och administrativa kostnader; annan inkomst; andra avdrag; och inkomst före skatt på inkomst. Proforma-justeringar skulle återställa partnerskapets verksamhet på företagsbasis, inklusive beräknade partnerskapslöner som befattningshavare och beräknade federala och statliga skatter på inkomster, samt proforma nettoresultat och proforma nettoresultat per aktie. Revisorer gör liknande justeringar av proforma-uttalanden för företag som tidigare drivits som enmansföretag och underkapitel S-företag.

Förvärv eller avyttring av en del av ett företag

För ett företag som bestämde sig för att förvärva en del av ett nytt företag eller avyttra en del av sin befintliga verksamhet bör ett meningsfullt proforma-uttalande justera de historiska siffrorna för att visa hur den förvärvade delen skulle ha gått om det hade varit ett företag. Proforma-uttalanden bör också innehålla konventionella finansiella rapporter för det förvärvande företaget och proforma finansiella rapporter för den verksamhet som ska förvärvas. Anmärkningar till proforma-uttalandena förklarar de justeringar som återspeglas i uttalandena.

En proforma resultaträkning kombinerar det förvärvande företagets historiska resultaträkning och en proforma resultaträkning för den verksamhet som ska förvärvas för de senaste fem åren, om möjligt. Proforma-justeringar exkluderar allmänna kostnader som inte är tillämpliga på den nya affärsenheten, såsom division och huvudkontor.

Förvärvet av ett enmansföretag, partnerskap, underkapitel S-företag eller affärssegment kräver proforma uttalanden för en serie år för att återspegla justeringar för sådana poster som ägares eller partners löner och inkomstskatter. På detta sätt återspeglar varje år resultaten av en affärsorganisations verksamhet som är jämförbar med det förvärvande bolagets. Proforma-uttalandena som ger verkan av rörelseförvärvet bör dock begränsas till nuvarande och omedelbart föregående perioder.

SAMMANFATTNING

Proforma uttalanden är en integrerad del av affärsplanering och kontroll. Chefer använder dem i beslutsprocessen när de bygger en årlig budget, utvecklar långsiktiga planer och väljer bland investeringar. Proforma-uttalanden är också värdefulla i extern rapportering. Offentliga redovisningsföretag tycker att proforma-uttalanden är oumbärliga för att hjälpa användare av finansiella rapporter att förstå effekterna på ett företags ekonomiska struktur på grund av förändringar i affärsenheten eller i redovisningsprinciper eller redovisningsuppskattningar.

Även om proforma-uttalanden har ett stort antal applikationer för pågående, mogna företag, är de också viktiga för småföretag och nystartade företag, som ofta saknar de resultat som krävs för att upprätta konventionella finansiella rapporter. Som ett planeringsverktyg hjälper proforma-uttalanden småföretagare att minimera riskerna med att starta och driva ett nytt företag. Uppgifterna i proforma-uttalanden kan också hjälpa till att övertyga långivare och investerare att tillhandahålla finansiering till ett nystartat företag.

tarek el moussa moderns nationalitet

BIBLIOGRAFI

Bygrave, William D. och Andrew Zacharakis. Den bärbara MBA i entreprenörskap . John Wiley & Sons, 2004.

Pinson, Linda. Att hålla böckerna: Grundläggande bokföring och redovisning av det framgångsrika småföretaget . Dearborn Trade Publishing, 2004.

Ruland, William och Ping Zhou. 'Proforma finansiella rapporter för lånevärdering.' Kommersiell utlåningsgranskning . Juli 2004.

Smith, Richard L. och Janet Kilholm Smith. Entreprenörsfinansiering . John Wiley, 2000.

U.S. Securities and Exchange Commission. 'Föreslagen regel: Villkor för användning av icke-GAAP-finansiella åtgärder.' 17 CFR-delar 228, 229, 244 och 249. Finns från http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Hämtad den 9 maj 2006.

Redaktörens anmärkning: Letar du efter affärslån till ditt företag? Om du vill ha information som hjälper dig att välja den som passar dig, använd frågeformuläret nedan för att få vår partner, BuyerZone, att ge dig information gratis:

Redaktionellt avslöjande: Inc. skriver om produkter och tjänster i denna och andra artiklar. Dessa artiklar är redaktionellt oberoende - det betyder att redaktörer och reportrar undersöker och skriver om dessa produkter utan påverkan från marknadsförings- eller försäljningsavdelningar. Med andra ord säger ingen till våra reportrar eller redaktörer vad de ska skriva eller att inkludera någon speciell positiv eller negativ information om dessa produkter eller tjänster i artikeln. Artikelns innehåll bestäms helt av reporter och redaktör. Du kommer dock att märka att vi ibland inkluderar länkar till dessa produkter och tjänster i artiklarna. När läsare klickar på dessa länkar och köper dessa produkter eller tjänster kan Inc få ersättning. Denna e-handelsbaserade reklammodell - som alla andra annonser på våra artikelsidor - har ingen inverkan på vår redaktionella täckning. Reportrar och redaktörer lägger inte till dessa länkar, de kommer inte heller att hantera dem. Denna reklammodell, som andra du ser på Inc, stöder den oberoende journalistik du hittar på den här webbplatsen.